konto 300 - Księgowość

[iga2]

Dziękuję bardzo za pomoc i tak obszerne wyjaśnienia.

[kkic13]

...i to jest właściwa odpowiedź na pytanie zadane na początku tego postu.

A zatem zobowiązania te powinny zostać ujęte i w sprawozdaniu finansowym i w budżetowym.
TWoj

TW to wcale nie jest własciwa odpowiedź, wręcz przeciwnie. Pomiędzy zobowiązaniem, rezerwą, biernym rozliczeniem kosztów jest różnica. To że coś wykazuje się w bilansie jako zobowiązania nie oznacza że są s to zobowiązania bezsporne (pewne) wykazywane w 28s.

[BDMB]

Masz rację kkic13. Zaliczenia międzyokresowych rozliczeń do zobowiązań dokonuje się na użytek bilansu. Używane jest określenie "zobowiązania bilansowe" do których należą zobowiązania i rozliczenia międzyokresowe.

W przypadku Rb-28S rozliczenia międzyokresowe jako zobowiązania prawdopodobne zawarte są zaangażowaniu. Jednostka angażuje środki już w momencie zawarcia umowy lub złożenia zamówienia a zobowiązanie jako obowiązek zapłaty w określonym terminie powstaje w momencie otrzymania faktury i dopiero od tego można dokonać stwierdzenia, że zobowiązanie jest bezsporne.

[TWoj]

...jeżeli zrealizowano dostawę a była ona niefakturowana to zobowiązanie jest pewne. wywody nt. zaangażowania są tu nie na miejscu. Tym bardziej, iż i tak błędnie wykazujecie zaangażowanie na koniec roku....

[kkic13]

TW artykuł 39. ust. 2 UoR
Jednostki dokonują biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, wynikających w szczególności:
1) ze świadczeń wykonanych na rzecz jednostki przez kontrahentów jednostki, a kwotę zobowiązania można oszacować w sposób wiarygodny;

Czyli ja pojmuję to tak, dostarczono mi w grudniu energię, na 31.12. nie wiem ile bo nie mogę tego ustalić w styczniu dostaję fa, która przedstawia zużycie grudnia i np. 7 dni stycznia. Księguję w grudniu 401/300 część grudnia i w styczniu 300/201 czesc grudnia i 401/201 część stycznia (trochę uprościłem) część grudnia jest dla mnie rozliczeniem międzyokresowym kosztów będącym prawdopodobnym zobowiązaniem. Pomijam już fakt, iż większość zastosuje uproszczenie zaliczając do zobowiązań wartość usługi wykonanej w styczniu. Mam to wykazać jako zobowiązanie bezsporne?

[kkic13]

Jeszcze się wysilę:
Z zapisów ustawy o rachunkowości wynika, że bierne rozliczenia międzyokresowe
kosztów obejmują dwie różne grupy transakcji – jedne
wynikające ze świadczeń już wykonanych na rzecz jednostki, są to w istocie
dostawy niefakturowane, drugie to rezerwy sensu stricto, związane bezpośrednio
z działalnością operacyjną. Świadczenia wykonane na rzecz jednostki jako zobowiązania
wynikające z przyjętych niefakturowanych dostaw i usług wykazuje się
w bilansie w pozycji zobowiązania z tytułu dostaw i usług, a jeżeli dotyczą one
kosztów wykonania niezakończonych umów o budowę, to wykazuje się je jako
rozliczenia międzyokresowe, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów będące
rezerwami wykazuje się natomiast w grupie rezerw.
Kryterium rozróżnienia rezerw i biernych rozliczeń międzyokresowych
kosztów przyjętym w regulacjach ustawy o rachunkowości i KSR 6 jest rodzaj
działalności, z którym związane jest zdarzenie obligujące. Na zdarzenia związane
pośrednio z działalnością operacyjną, z operacjami finansowymi i innym ryzykiem
niż ogólne ryzyko działalności operacyjnej tworzy się rezerwy, natomiast
zdarzenia związane bezpośrednio z działalnością operacyjną wymagają dokonywania
biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
W myśl KSR 6 warunkiem ujęcia rezerwy jest:
− ciążący na jednostce, a wynikający ze zdarzeń przeszłych, obecny obowiązek
wykonania świadczenia,
− prawdopodobieństwo wykorzystania posiadanych lub przyszłych aktywów
w celu wypełnienia obowiązku,
− wiarygodny szacunek kwoty wykonania obowiązku.
Natomiast, aby ująć w księgach rachunkowych bierne rozliczenia międzyokresowe
kosztów, musi wystąpić zdarzenie obligujące jednostkę do wykonania
w przyszłości świadczeń oraz istnieje możliwość oszacowania kosztów (lub strat),
których poniesienie jest niezbędne dla wywiązania się z obowiązku