VAT pisze:
Zatem pytanie nadal jest otwarte - jak przy imporcie usług ( gdzie w przypadku jednostek sektora finansów publicznych ) podatek VAT należny , które nie jest jednocześnie naliczony , ma zostać ujęty na stronie Wn konta 300. Podobnie "odwrócone obciążenie " przy zakupie komputerów.
No chyba takie zdarzenia mają miejsce w OPS. Może ministerstwo powinno zapytać konsultanta , który pisał to rozporządzenie co autor miał namyśli.
Przy imporcie czy też WNT należy utworzyć dokument wewnętrzny (np. faktura wewnętrzna) w którym dokonuje się przeliczenia waluty na PLN oraz nalicza się podatek należny. Należy prowadzić ewidencję VAT faktur wewnętrznych dla: importu,WNT i OO.
Należy również prowadzić 3 konta analityczne dla 225:
225-Vat należny
225-Vat naliczony podlegający odliczeniu
225-Vat rozliczenia z US
--------------------------------------------
Przykład :
np. po przeliczeniu waluty otrzymujemy: netto= 100 zł, obliczony Vat należny= 23 zł
dekret faktury wewnętrznej : 300/225-VatNależny 23 zł
następnie faktura wewnętrzna zostaje ujęta w rejestrze zakupu VAT (zakładam, że 10 zł z kwoty 23 zł na fakturze podlega odliczeniu)
dekret zakupu:
300/201 100 zł
4 /300 100 zł
4 /300 13 zł podatek nie podlegający odliczeniu
225-Vat nalicz.podl.odlicz./300 10 zł
------------------------------
Zakup został ujęty w koszty: 113 zł
Zobowiązanie względem kontrahenta:100 zł
------------------------------------
Obliczenie zobowiązania z tyt. podatku VAT dokonuje się w deklaracji.
Księgowania:
225-Vat należny/225-Vat rozl.z US 23 zł przeksięgowanie obrotów dla danego m-ca rozl.VAT
225-Vat rozl.z US/225-Vat nalicz. 10 zł przeksięgowanie obrotów dla danego m-ca rozl.VAT
-------------------------------
Saldo konta 225-"Vat rozl. z US" 13 zł jest kwotą zobowiązania z tyt. VAT
W zasadzie to można by nie stosować konta 300 gdyż w tym przypadku zakup jest zaliczany w koszty a tylko wprowadzić dodatkowe konto rozliczania VAT dla: importu, WNT i OO. W rachunkowości przedsiębiorstw stosuje się powszechnie konto 300 gdyż zakupione materiały i towary przyjmuje się do magazynu. W OPS zastosowanie znajduje w przypadkach gdy otrzymywana w styczniu faktura dotyczy roku poprzedniego i należy koszt zaliczyć do grudnia a zobowiązanie na koncie 201 ująć w styczniu.